为便于强大纳税东说念主缴费东说念主和下层税务部门查阅关连战略复兴口径，税务总局对2019年1月—2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全面梳理阐明，编制造成了涵盖8大类34个专题294个现行灵验复兴口径的《2019年以来系列税费守旧战略即问即答汇编》，今天了解小限制纳税东说念主减免升值税战略的相干问答。

【问题1】小限制纳税东说念主免征升值税战略调整后，自开专用发票的行径是否同步提升？

答：自2020年2月1日起，所有小限制纳税东说念主均不错自觉使用升值税发票看守系统自行开具升值税专用发票，不受月销售额行径的抛弃。（《国度税务总局对于扩大小限制纳税东说念主自行开具升值税专用发票试点边界等事项的公告》（国度税务总局公告2019年第8号）、《国度税务总局对于升值税发票看守等关连事项的公告》（国度税务总局公告2019年第33号））。

【问题2】月销售未超10万元的小限制纳税东说念主能否烧毁使用升值税发票看守系统？

答：免征升值税战略调整后，也曾使用升值税发票看守系统的小限制纳税东说念主，月销售额未跳跃10万元的，不错自觉选拔是否不时使用现存税控缔造开具升值税发票。

【问题3】小限制纳税东说念主月销售额未跳跃10万元开具升值税芜俚发票，税率是显现骨子征收率照旧显现***？

答：对于小限制纳税东说念主自行开具和向税务机关恳求代开的升值税芜俚发票，税率栏次显现为适用的征收率；对于升值税小限制纳税东说念主向税务机关恳求代开升值税芜俚发票，如月代开荒票金额谋划未跳跃10万元，税率栏次显现***。

【问题4】小限制纳税东说念主月销售额未跳跃10万元开具升值税专用发票，税率怎样显现？

答：小限制纳税东说念主自行开具或向税务机关恳求代开的升值税专用发票，税率栏次显现为适用的征收率。

【问题5】小限制纳税东说念主代开升值税芜俚发票，税率显现***，该怎样填升值税陈说表？

答：升值税小限制纳税东说念主向税务机关恳求代开的升值税芜俚发票，月代开荒票金额谋划未跳跃10万元，税率栏次显现***的，升值税陈说表的填写情况如下：

若小限制纳税东说念主当期销售额跳跃10万元（按季30万元），则应当按影相干战略阐明当期销售额适用的征收率，准确填写《升值税纳税陈说表（小限制纳税东说念主适用）》对应栏次。若小限制纳税东说念主当期销售额未跳跃10万元（按季30万元），则应当按照《国度税务总局对于升值税小限制纳税东说念主减免升值税等战略关连征处事项的公告》（国度税务总局公告2023年第1号）法例，将当期销售额填入《升值税纳税陈说表（小限制纳税东说念主适用）》免税销售额相干栏次。按照现行战略法例，小限制纳税东说念主谋划月销售额跳跃10万元（按季30万元），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未跳跃10万元的，其销售货品、劳务、做事、无形财富得到的销售额，也不错享受小限制纳税东说念主免税战略。适用升值税差额纳税战略的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小限制纳税东说念主免税战略。

【问题6】纳税东说念主代开升值税专用发票后冲红，当季度销售额未跳跃30万时，也曾交纳的税款是否不错恳求退还？

答：按照现行战略法例，纳税东说念主自行开具或恳求代开升值税专用发票，应就其开具的升值税专用发票相对应的应税行径贪图交纳升值税。要是小限制纳税东说念主月销售额未跳跃10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未跳跃30万元）的，当期因开具升值税专用发票也曾交纳的税款，在升值税专用发票沿途联次追回轻视按法例开具红字专用发票后，不错向支配税务机关恳求退还已交纳的升值税。

【问题7】要是交纳过税款后专票丢失，按现行法例办理了丢失手续，后续开具了红字专用发票，不错恳求退还税款吗？

答：升值税一般纳税东说念主开具升值税专用发票后，发生销售退回、开票有误、应税做事中止等情形但不相宜发票作废要求，轻视因销货部分退回及发生销售折让的，不错开具红字专用发票。税务机关为小限制纳税东说念主代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税东说念主开具红字专用发票的法子处理。出具红字专用发票后，纳税东说念主不错向支配税务机关恳求退还也曾交纳的税款。

【问题8】原发票无法退回红冲导致的升值税免税战略实施难问题如那处分？

答：由于小限制纳税东说念主开具升值税专用发票后，卑劣一般纳税东说念主不错抵扣专用发票上注明的税款，为保险升值税抵扣链条的齐备性，小限制纳税东说念主向税务机关恳求代开的升值税专用发票应当在交纳升值税后方可开具。小限制纳税东说念主月销售额未跳跃10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未跳跃30万元）的，当期因开具升值税专用发票也曾交纳的税款，在升值税专用发票沿途联次追回轻视按法例开具红字专用发票后，不错向支配税务机关恳求退还。按照《国度税务总局对于红字升值税发票开具关连问题的公告》（国度税务总局公告2016年第47号）法例，要是购买方得到专用发票已用于陈说抵扣的，需要将升值税税额从进项税额中转出，并填写《开具红字升值税专用发票信息表》后，由税务机关凭据校验通过的《信息表》为销售方代开红字专用发票，并不需要将原发票退回。

【问题9】相宜免税要求的升值税小限制纳税东说念主是代开普票时不进行征收税款，照旧先征后退？

答：相宜免税要求的小限制纳税东说念主，代开升值税芜俚发票时不征收升值税。

【问题10】未跳跃免税行径的小限制纳税东说念主开具灵活车销售协调发票是否需要征升值税？

答：按照现行发票看守关连法例，灵活车销售协调发票在性质上属于芜俚发票。因此，月（季度）销售额未跳跃免税行径的小限制纳税东说念主开具灵活车销售协调发票的销售额，免征升值税。

【问题11】小微企业普惠性战略（升值税）。按季陈说小微企业4-6月销售额32万元，7月开具红字发票冲减4-6月销售额6万元（销货退回），冲减后4-6月销售额未跳跃30万元，7月份企业要刊出，7月陈说交纳的4-6月税款不错退回吗？

答：不不错。凭据《中华东说念主民共和国升值税暂行条例实施确定》（财政部 国度税务总局第50命令）第三十一条法例：小限制纳税东说念主因销售货品退回轻视折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货品退回轻视折让当期的销售额中扣减。因此该小限制纳税东说念主7月发生的销售退回，不成冲减4-6月的销售额，其4-6月销售额仍然为32万元，销售退回的6万元，应从7-9月的销售额中扣减并进行纳税陈说。